Mapa de riesgos: uso en compliance tributario

Resumen

La gestión de las contingencias tributarias es una necesidad estratégica que busca mitigar las consecuencias no deseadas del incumplimiento, trabajando para ello, con una adaptación de las herramientas que provee el compliance penal, para hacer frente a un sistema tributario de por sí complejo. La herramienta ofrecida por la Ley 27.401, es el mapa de riesgos, que en conjunto con las leyes tributarias específicas permiten determinar el grado de exposición, para tomar acciones correctivas. El presente artículo tiene como objetivo explorar la posibilidad de utilizar la metodología con la que se analizan los riesgos de compliance penal en la Resolución 27/2018 del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, para aplicarla al análisis de riesgos tributarios. Para ello, se realizó una investigación de tipo documental, de alcance descriptivo, mediante la revisión normativa de la Ley 27.401 de Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas, la Resolución 27/2018 Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, así como normas específicas, las Leyes 11.683 y 27.430, el Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires, y las Ordenanzas Municipales de Hurlingham, Ituzaingó, La Matanza, Merlo, Moreno y Morón. Se encontró que los riesgos tributarios pueden ser analizados siguiendo los lineamientos planteados en Resolución 27/2018 Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, conformando un mapa de riesgos. Se concluyó que los mapas de riesgo son aplicables a los riesgos tributarios, debiendo ser adaptados a las normas.